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水資源費改稅：從“以費控水”到“以稅促節”

時間：2025-03-05 來源：中國水利報

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　　2025年1月，我國水資源費改稅首個征期順利收官。這項自2024年12月1日起在全國全面推開的“費改稅”試點改革，推動我國邁入以稅收杠桿調節用水方式的新階段。作為落實水資源剛性約束制度、深化財稅體制改革的關鍵舉措，水資源費改稅首個征期平穩落地的背后，既有稅制設計的科學考量，也有征管機制的創新實踐，更折射出全社會節水意識的增強。

　　改革平穩落地——

　　從“費”到“稅”的無縫銜接

　　此次水資源稅改革以“稅費平移”為原則，確保企業和居民用水負擔總體穩定。根據《水資源稅改革試點實施辦法》，直接取用地表水或者地下水的單位和個人為水資源稅納稅人，應當按規定繳納水資源稅，實行從量計征，適用稅額由各省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求分類確定。湖南省衡陽市近尾洲水電廠首月申報水資源稅5.8萬元，按此推算全年稅負與原水資源費基本持平。

　　在征管層面，水利部門與稅務部門協同發力，構建了“稅務征管、水利協作、自主申報、信息共享”模式。通過數據共享機制，電子稅務局可自動預填取水許可證、取水量等信息，并計算稅款，大幅度減少企業手動操作。上海市某公司通過電子稅務局一次性完成申報，全程耗時僅幾分鐘，彰顯數字化征管的高效。

　　政策導向明確——

　　差別稅額激發節水動力

　　通過差別稅額強化稅收調控功能是這次改革的一個顯著特點。一方面，對用水效率達到國家先進值的納稅人減征稅款，形成正向激勵，促進節約用水；另一方面，對取用地下水、水資源嚴重短缺和超載地區取用水，以及洗車、洗浴、高爾夫球場等特種取用水從高確定稅額，倒逼其轉變用水方式、優化用水結構。

　　這一政策導向已初見成效。例如，貴州省遵義市某加油站因洗車業務的水資源稅較此前費用翻倍，隨即開展節水培訓并計劃更新設備；南寧某制糖企業正在通過回收廢水、循環利用冷凝水、增強職工節水意識等措施，提高水資源利用率；湖南省電力公司則通過測算“節水賬”，調整用水結構，減少損耗。

　　河海大學商學院主持推進國家社科基金后期資助項目《中國水資源稅改革理論與實踐研究》的博士后吳正指出，稅收杠桿的引入，使企業從被動交費轉向主動節水，推動“經濟賬”與“生態賬”的統籌。

　　改革實施前，公眾最關注的是“水價是否上漲”。《水資源稅改革試點實施辦法》明確要求終端綜合水價結構逐步調整，確保居民正常生活用水負擔不增加。湖南省岳陽市居民鄧女士發現水價未變，打消了疑慮。吳正表示，城鎮公共供水企業繳納的水資源稅不計入自來水價格，進一步保障了民生需求。

　　與此同時，節水理念正通過改革滲透至社會生活的各方面。寧波市某熱電公司財務經理表示，企業開始關注管網漏損率，計劃通過技術改造降低損耗；安徽省通過政策引導，實現首個征期內城鎮公共供水企業成本有所降低，其他行業和特種行業用水成本有所增加，較好地發揮了水資源稅政策的宏觀調控作用，鼓勵用水戶節約集約利用水資源。

　　地方財力增強——

　　稅源拓展助力綠色轉型

　　水資源稅改革不僅優化了水資源管理，還為地方財政注入新動能。改革后，水資源稅全部歸屬地方。安徽省首個征期實現水資源稅收入約4800萬元，上海市421戶企業申報稅費2500萬元，稅源穩步拓展。

　　此外，地方在稅額標準、減免政策等方面被賦予更多自主權。例如，福建省根據區域水資源稟賦設定差異化稅額，兼顧經濟發展與生態保護。這一改革既增強了地方財力，又為未來將水資源稅納入資源稅法奠定基礎。

　　下一步，水利部門將與財政部門、稅務部門深化協作，積極開展信息共享，加強稅收征管協作，抓好試點跟蹤分析，確保試點平穩有序實施，充分發揮稅收的剛性作用，促進水資源節約集約循環利用和生態環境保護。正如上海外高橋發電有限責任公司相關負責人所言，水資源稅改革既是挑戰，更是推動高質量發展的契機。

　　從“以費控水”到“以稅促節”，水資源稅改革不僅增強了地方財力，更激發著全社會節水的內生動力。